Quien traslada su residencia fiscal a Italia y dispone de rentas producidas en el extranjero puede beneficiarse de un régimen fiscal favorable pensado para atraer grandes patrimonios: veamos cómo funciona la flat tax para los neo-residentes, explicada con un lenguaje accesible.
Tabla de contenidos
Qué es el régimen de neo-residentes
El régimen de neo-residentes, o flat tax para los nuevos residentes, es un beneficio fiscal que permite a quien traslada su residencia a Italia someter las rentas producidas en el extranjero a un impuesto sustitutivo de importe fijo, en lugar de a la tributación ordinaria del IRPEF calculada en porcentaje sobre la renta.
Está pensado en particular para personas con patrimonios y rentas extranjeras relevantes, para quienes el importe fijo resulta más conveniente que la tributación progresiva ordinaria, y ha convertido a Italia en un destino competitivo a nivel internacional para quienes valoran un traslado de residencia fiscal. Para una visión más amplia de las opciones disponibles, consulte nuestra página de Planificación fiscal.
Quién puede acceder al régimen de neo-residentes
Puede acceder al régimen quien traslada su residencia fiscal a Italia y no ha sido residente fiscal en Italia durante al menos nueve de los diez períodos impositivos anteriores al traslado. No se exige ningún umbral mínimo de patrimonio o de renta para adherirse, pero el régimen de neo-residentes resulta especialmente conveniente para quienes disponen de rentas extranjeras significativas, dado que el impuesto sustitutivo se debe en importe fijo con independencia de la cuantía de las rentas extranjeras percibidas.
Cuánto cuesta: el impuesto sustitutivo
Para quienes trasladen su residencia a Italia a partir de 2026, el impuesto sustitutivo sobre las rentas extranjeras se fija en 300.000 euros al año, un importe que a lo largo de los años ha sido revisado al alza en varias ocasiones por el legislador. Quienes se trasladaron en años anteriores mantienen el importe vigente en el momento de su adhesión durante toda la duración del régimen, sin sufrir aumentos retroactivos.
Además, es posible extender el régimen a los familiares (por ejemplo, cónyuge, hijos u otros familiares indicados por la normativa), abonando por cada uno de ellos un impuesto sustitutivo adicional de 50.000 euros anuales, importe elevado desde el 1 de enero de 2026 respecto a los anteriores 25.000 euros.
Cuánto dura el régimen y qué cubre
Duración del régimen
El régimen puede mantenerse durante un máximo de quince años desde el traslado de la residencia, y no es renovable más allá de este período.
Rentas extranjeras cubiertas
El impuesto sustitutivo cubre las rentas producidas en el extranjero, cualquiera que sea su naturaleza, en sustitución del IRPEF ordinario y de los recargos correspondientes sobre dichas rentas.
Rentas de fuente italiana
Las rentas producidas en Italia siguen sujetas, en cambio, a la tributación ordinaria, conforme a las reglas normales del IRPEF.
Exclusión facultativa por países específicos
Es posible optar por excluir del régimen las rentas producidas en uno o más países extranjeros específicos, que en tal caso vuelven a quedar sujetas a la tributación ordinaria italiana, con el reconocimiento del crédito por los impuestos pagados en el extranjero.
Trusts y planificación sucesoria: qué debe saber antes de trasladarse
Italia aplica normas de legítima (arts. 536 y siguientes del Código Civil italiano): el cónyuge, los hijos y, en su ausencia, los padres tienen derecho por ley a una parte mínima de la herencia, con independencia de lo que establezca el testamento. Es una diferencia importante respecto a los sistemas de common law, donde la libertad testamentaria suele ser mucho más amplia.
Los trusts extranjeros se reconocen en principio en Italia en virtud del Convenio de La Haya sobre la Ley Aplicable a los Trusts, ratificado por Italia mediante la Ley n.º 364/1989. Sin embargo, la irrevocabilidad no protege automáticamente los bienes del trust frente a reclamaciones por legítima si resulta aplicable el derecho sucesorio italiano.
A efectos fiscales, la Agencia Tributaria italiana (Agenzia delle Entrate) distingue, en su Circular n.º 34/E de 20 de octubre de 2022, entre trusts «transparentes» — cuya renta se grava directamente en un beneficiario identificado — y trusts «opacos», cuya renta se grava en sede del propio trust.
Si ya es titular de un trust, o está planificando su sucesión antes de trasladarse, la estructura debe revisarse antes de la mudanza, no después — tanto por su tratamiento fiscal en Italia como por su resistencia frente a la legítima. El derecho italiano ofrece también sus propias herramientas de transmisión, como el patto di famiglia (pacto de familia, arts. 768-bis y siguientes del Código Civil), que puede complementar o, en algunos casos, sustituir a un trust para los bienes situados en Italia.
Cómo se compara el régimen italiano con otras opciones europeas
Italia no es el único país europeo que compite por atraer patrimonios internacionalmente móviles. A continuación, una orientación general — las normas extranjeras cambian con frecuencia, verifique siempre los requisitos vigentes con un asesor autorizado en ese país antes de basarse en ellos.
| País | Régimen | Qué lo diferencia |
|---|---|---|
| Italia | Flat tax para neo-residentes (art. 24-bis TUIR) | Una única cuota anual fija (hasta 300.000 € desde 2026) cubre toda la renta de fuente extranjera, sea cual sea su importe real |
| Portugal | Antiguo régimen NHR | Cerrado a nuevos solicitantes desde 2024 y sustituido por incentivos más limitados y sectoriales |
| Grecia | Régimen non-dom | Cuota anual fija, generalmente condicionada a una inversión mínima en Grecia |
| Suiza | Tributación por estimación objetiva («forfait fiscal») | Base imponible vinculada al nivel de vida, con normas que varían mucho según el cantón |
| Reino Unido | Antiguo régimen non-dom | Suprimido desde abril de 2025 y sustituido por un nuevo sistema basado en la residencia |
En la práctica, la flat tax italiana destaca por su simplicidad: una cuota fija única, sin necesidad de declarar el importe real de la renta extranjera para determinar el impuesto debido y, a diferencia de varias alternativas anteriores, todavía realmente abierta a nuevos solicitantes.
FAQ – Preguntas frecuentes
¿Se necesita un patrimonio mínimo para acceder al régimen?
No, no se exige ningún umbral mínimo de patrimonio o de renta: el impuesto sustitutivo se debe en importe fijo con independencia de la cuantía de las rentas extranjeras.
¿Quienes se trasladaron hace años pagan más con los recientes aumentos?
No: quienes se adhirieron al régimen en años anteriores mantienen el importe vigente en el momento de su adhesión durante toda la duración del régimen, sin aumentos retroactivos.
¿Es posible incluir al cónyuge o a los hijos en el régimen?
Sí, el régimen de neo-residentes puede extenderse a los familiares, mediante el pago de un impuesto sustitutivo adicional por cada uno de ellos.
¿Deben incluirse todas las rentas extranjeras en el régimen?
No: es posible excluir facultativamente las rentas producidas en uno o más países extranjeros específicos, que vuelven así a quedar sujetas a la tributación ordinaria con crédito por los impuestos extranjeros pagados.
¿Qué ocurre con mi trust o mi planificación sucesoria al trasladarme a Italia?
Debe revisarse antes de la mudanza, tanto por su tratamiento fiscal en Italia como por su relación con las normas italianas de legítima — véase la sección dedicada más arriba.
Evaluemos juntos si la flat tax es la solución adecuada para usted
Si está valorando trasladar su residencia fiscal a Italia y quiere entender si el régimen de neo-residentes se ajusta a su caso, para un análisis más técnico dedicado a los grandes patrimonios puede consultar nuestra página sobre el régimen de neo-residentes y el traslado de la residencia fiscal a Italia para grandes patrimonios, o contactarnos directamente para una primera conversación sin compromiso. También puede resultarle útil nuestra página de Internacionalización si su traslado implica intereses empresariales transfronterizos.
Flat tax para neo-residentes: en resumen
La flat tax para neo-residentes prevé un impuesto sustitutivo de importe fijo sobre las rentas producidas en el extranjero, para quienes trasladan su residencia fiscal a Italia sin haber sido residentes durante al menos 9 de los 10 años anteriores. Nuestro despacho asiste en la verificación de los requisitos y en la gestión de la opción por el régimen de neo-residentes.
Flat tax o tributación ordinaria: cómo valorar cuál conviene
La decisión entre la flat tax para neo-residentes y la tributación progresiva ordinaria no depende solo del importe fijo del impuesto sustitutivo, sino de la composición real de las rentas de la persona que se traslada. El régimen resulta ventajoso cuando las rentas de fuente extranjera son elevadas y estables, porque el importe fijo se debe con independencia de su cuantía; en cambio, para quien obtiene la mayor parte de sus ingresos en Italia, la ventaja se reduce, ya que las rentas de fuente italiana siguen tributando con las reglas ordinarias.
En la práctica, conviene realizar una simulación comparativa antes del traslado: estimar la carga fiscal ordinaria sobre las rentas extranjeras, compararla con el impuesto sustitutivo (incluida la eventual extensión a los familiares) y valorar si tiene sentido excluir algún país concreto para aprovechar el crédito por los impuestos pagados en el extranjero. Tener presente que la flat tax tiene una duración máxima de quince años permite además planificar con antelación qué ocurrirá con el patrimonio y las rentas una vez finalizado el régimen.
Lo esencial en pocas preguntas
¿Quién puede acceder a la flat tax para neo-residentes?
Puede acceder quien traslada su residencia fiscal a Italia y no ha sido residente fiscal en el país durante al menos nueve de los diez períodos impositivos anteriores al traslado. No se exige ningún umbral mínimo de patrimonio o de renta.
¿Cuánto dura la flat tax y puede renovarse?
El régimen puede mantenerse durante un máximo de quince años desde el traslado de la residencia y no es renovable más allá de ese período.
¿Es obligatorio incluir todas las rentas extranjeras en el régimen?
No. Es posible excluir facultativamente las rentas producidas en uno o más países específicos, que en ese caso vuelven a la tributación ordinaria italiana con el reconocimiento del crédito por los impuestos pagados en el extranjero.
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