Dichiarazione di Successione

Alla morte di una persona, agli eredi non spetta soltanto la gestione del patrimonio ricevuto: la legge impone anche un adempimento fiscale specifico, la dichiarazione di successione, con cui si comunica all’Agenzia delle Entrate la composizione dell’eredità ai fini del calcolo delle imposte dovute. Un tema distinto rispetto alla ripartizione dei beni tra gli eredi, che abbiamo approfondito nella nostra guida sulla successione legittima: qui ci concentriamo sugli obblighi fiscali e dichiarativi che scattano dopo un decesso.

Cos’è la dichiarazione di successione

La dichiarazione di successione è il documento con cui gli eredi (o i loro rappresentanti) informano il Fisco dell’apertura dell’eredità, elencando i beni e i diritti caduti in successione: immobili, terreni, conti correnti, titoli, partecipazioni societarie, aziende e altri beni mobili di valore rilevante. Sulla base di questi dati l’Agenzia delle Entrate liquida l’imposta di successione e le eventuali imposte ipotecaria e catastale collegate agli immobili. La dichiarazione va trasmessa esclusivamente in via telematica, direttamente o tramite un intermediario abilitato.

Chi è obbligato a presentarla

Sono tenuti a presentare la dichiarazione gli eredi e i legatari (o i loro rappresentanti legali), gli amministratori dell’eredità e i curatori di eredità giacenti, oppure gli esecutori testamentari. In presenza di più chiamati all’eredità è sufficiente che uno solo di essi provveda, con effetto liberatorio per tutti gli altri obbligati. È prevista una specifica ipotesi di esonero quando l’attivo ereditario non supera una determinata soglia, l’eredità è devoluta al coniuge e ai parenti in linea retta e nel patrimonio non sono compresi immobili o diritti reali immobiliari: in questi casi, verificate le condizioni caso per caso, la dichiarazione può non essere dovuta.

Termini di presentazione

Il termine ordinario per presentare la dichiarazione di successione è di dodici mesi dalla data di apertura della successione, che coincide con la data del decesso (con alcune regole particolari per individuare la decorrenza in casi specifici, ad esempio in presenza di eredità giacente o di dichiarazione di morte presunta). Il rispetto della scadenza è importante: la presentazione tardiva espone gli eredi a sanzioni, che possono essere ridotte ricorrendo al ravvedimento operoso quanto prima ci si attiva.

Cosa comprende la dichiarazione e quali documenti servono

Predisporre correttamente la dichiarazione richiede di ricostruire con precisione l’intero asse ereditario. Tra i documenti e le informazioni generalmente necessari:

• Certificato di morte e stato di famiglia del defunto alla data del decesso
• Copia del testamento, se presente, o indicazione degli eredi legittimi
• Visure e planimetrie catastali degli immobili caduti in successione
• Estratti conto bancari, postali e di deposito titoli aggiornati alla data del decesso
• Documentazione relativa a partecipazioni societarie, aziende o quote di imprese familiari
• Eventuali polizze vita, mutui, debiti e passività deducibili
• Atti di donazione effettuati in vita dal defunto, rilevanti ai fini del calcolo delle franchigie

Una ricostruzione incompleta o imprecisa del patrimonio espone gli eredi al rischio di accertamenti e di dichiarazioni integrative, con conseguenti sanzioni e interessi.

Imposta di successione: aliquote e franchigie

L’imposta di successione si applica con aliquote differenziate in base al grado di parentela tra il defunto e ciascun beneficiario, ed è calcolata sulla quota di eredità eccedente eventuali franchigie riconosciute dalla legge:

• Coniuge e parenti in linea retta (figli, genitori): aliquota del 4%, con franchigia di 1.000.000 di euro per ciascun beneficiario
• Fratelli e sorelle: aliquota del 6%, con franchigia di 100.000 euro per ciascun beneficiario
• Altri parenti fino al quarto grado e affini in linea retta o collaterale fino al terzo grado: aliquota del 6%, senza franchigia
• Altri soggetti non legati da rapporti di parentela: aliquota dell’8%, senza franchigia

Per i beneficiari portatori di handicap grave, riconosciuto ai sensi della normativa sui diritti delle persone con disabilità, è prevista una franchigia più elevata, applicabile in aggiunta all’aliquota corrispondente al grado di parentela. Trattandosi di soglie e percentuali soggette a possibili aggiornamenti normativi, prima di ogni pratica verifichiamo sempre i valori vigenti al momento del decesso.

Imposte ipotecaria e catastale sugli immobili

Quando nell’asse ereditario sono compresi immobili, alla dichiarazione di successione si accompagna la voltura catastale e sono dovute le imposte ipotecaria e catastale, calcolate in percentuale sul valore catastale dei beni, con un importo minimo garantito. Se ricorrono i requisiti “prima casa” in capo ad almeno uno degli eredi, tali imposte sono generalmente dovute in misura fissa, con un risparmio significativo rispetto al regime ordinario.

Come possiamo aiutarti

Lo Studio Savia assiste eredi, famiglie e professionisti in ogni fase della successione fiscale: dalla ricostruzione dell’asse ereditario alla predisposizione e trasmissione telematica della dichiarazione di successione, dal calcolo delle imposte dovute alla gestione delle volture catastali, fino all’assistenza in caso di controlli o accertamenti da parte dell’Agenzia delle Entrate. Ci occupiamo anche degli aspetti connessi al passaggio generazionale di aziende e partecipazioni, in coordinamento con l’analisi degli aspetti civilistici già trattata nella nostra guida sulla successione legittima.

Se hai bisogno di supporto per una dichiarazione di successione o vuoi valutare in anticipo l’impatto fiscale di un futuro passaggio generazionale, richiedi una consulenza oppure contattaci: lo Studio Savia è al tuo fianco per gestire ogni adempimento con precisione e nei tempi previsti.

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